推動房地合一有成　 獨家專訪幕後推手張盛和

文：張瑤 | 圖：檔案資料 | 獨家報導1151期（7+8+9月份）

股市和房地產，向被視為拉大貧富差距的兩大主因，因此在追求社會公平正義的過程中，改革證券交易所得稅與房地實價課稅，向來是重頭戲，2、30年來，證所稅一直都推行得不順利，也折損了兩位以上的財政部長，包括郭婉容、劉憶如，土地交易所得稅則讓財政部長王建煊下台。張盛和一個人，能同時成功讓證所稅及房地合一稅上路，也讓原本不看好張盛和的人跌破眼鏡。

完成房地稅及證所稅改革

在證所稅方面，立法院於2013年6月25日三讀通過「所得稅法」第14條之2修正案，取消2013年至2014年臺灣證券交易所發行量加權股價指數之收盤指數達8,500點以上設算課稅規定。
也就是說，在2013年至2014年一般投資大眾直接於上市、上櫃市場買賣股票，不論收盤指數高低，都不會被加徵證所稅，且2015年起股票出售金額在新臺幣10億元以上大戶課稅方式採「設算為主、核實為輔」，由國稅局歸戶後，就股票出售超過10億元的金額部分，另行發單課徵1％所得稅，但納稅義務人亦得於結算申報時選擇就股票出售金額全數核實課稅。後來，在2014年12月26日大戶課稅方式修正為自2018年起實施。
但納稅義務人也得於結算申報時選擇就股票出售金額全數核實課稅，由於業界對大戶條款有極深疑慮，認為會衝擊股市，紛紛要求調整，張盛和也從善如流，延至2018年才實施大戶條款，至少成功恢復證所稅制。

社會反高房價氛圍是通過關鍵

房地合一稅制，從規劃到三讀通過，歷時一年，一般認為，房地合一法案能被提前到第一案，且逕付二讀，關鍵因素有三，高房價惹民怨、長期照護服務法已三讀通過但缺乏財源，第三個原因，許多人開玩笑地說，張盛和在今年2月初意外跌斷腿，拄著柺杖開記者會的畫面，也意外成為催化的因素之一。
張盛和最為人印象深刻的是，他不僅推動實施了證券交易所得稅，最近又讓房地合一稅制順利在立法院三讀通過，預計在明（2016）年1月1日實施，能搞定最盤根錯節的房地合一及證所稅兩大稅制，為他贏得不少掌聲，也曾因此得到亞洲最佳財長頭銜。
一般認為，張盛和能順利健全資本市場稅制，有諸多原因，包括社會氛圍、財稅專業、聚焦簡化、身段夠柔軟等，都是他成事關鍵。
以社會氛圍而言，台灣普遍的價值觀，重視的是正義、公理，扶助弱勢，台灣已非以往只重視發展經濟，而是珍視環保，重視大家生活的這一塊土地，是否能有分配正義，尤其是房價高漲，部分投機取巧的不動產投資客，利用房地分離課稅的缺失，甚至不用繳稅，早已成為民怨之首，更是年輕人的最痛，他今年推動房地合一稅制，正好符合社會期待。
加上長照雙法中的長照服務法已於5月份三讀通過，政府將續推長照保險法立法，估計年需新台幣1,000億元，估計政府每年約需分攤新台幣400億元，房地合一稅每年大概能支援120億元，是目前最好的財源。
另外，張盛和在今年2月初，不慎在辦公室意外受傷，曾拄著拐杖開新春記者會，也帶著傷去見院長，去與每個立委溝通，讓人以為他是故意打悲情牌，他還自我調侃的說，當然不會故意跌傷來換通過法案，是真的受傷，這是人助天助。

各團體從反對到支持

張盛和多次與各界溝通，秉持不動產交易所得稅制內容應以「合理」、「保障自住」與「抑制投機」為原則，獲得公平稅改聯盟、台灣居住正義協會、叁玖叁公民平台、房市改革行動聯盟、社會住宅推動聯盟、巢運及無殼蝸牛聯盟等團體的支持。
為符合上述理念，房地合一稅也納入地上權房屋交易，讓地上權交易稅負變輕。主要理由是，地上權交易屬於權利而不是土地交易，以往是以實際獲利併入所得來課綜所稅，房地合一稅之後，就可享分離課稅。
房地合一稅改版本的特色，稅率部分，短期交易稅率加重達45％，中期交易稅率合理調整，長期持有則採優惠稅率，自住免稅門檻，原規劃以售價設定門檻，後改為所得額，這些做法，也得到各界認同。
張盛和今年5月2日率團出席於亞塞拜然舉行亞洲開發銀行年會，並同時接受國際知名財經雜誌銀行家（The Banker）頒發2015年全球與亞太地區最佳財政部長獎項，獲獎主要係其於過去一年在國內外起伏多變政經環境中的具體貢獻與傑出表現。例如為抑制不動產投機，推動以實際交易價格與成本及房地合一課稅的不動產稅制改革。
房地合一稅制，從規劃三讀通過，歷時一年，目標是要健康稅制，稅收做為長照來源，曾舉辦公聽會，綜合各方意見之後，決定採取最單純的版本，化阻力為助力，終於成功。

目標是健全稅制

雖然房地合一稅制，一開始被視為打房大菜，後來的版本又被批評向建商靠攏，張盛和仍多次強調，房地合一稅制的目的，本來就是為了讓稅制更健全、讓產業發展更健康，而非為了打擊房地產業，也不是天真的認為這樣就能讓所有人都買得起房子。
至於所增加稅收，主要用於住宅政策及長期照顧，以維護居住正義、改善貧富差距及合理配置社會資源。
而推動過程，自去年起積極研議房地合一課稅制度，為廣泛徵詢各界意見，先後在北、中、南分別舉辦多場公聽會，並二度辦理問卷調查，在綜整各界意見後，研擬房地合一課徵所得稅稅改方案，輔以特種貨物及勞務稅不動產部分（奢侈稅）轉型。
適用新制的自用住宅，民眾因換屋而出售者，如以小屋換大屋（以金額區分），得全額退稅或扣抵；如以大屋換小屋，則得按出售價格比例退稅或扣抵；此外，出售後未再購屋，雖無重購退稅之適用，其交易所得4百萬元以下免稅，超過4百萬元部分，按10%優惠稅率課稅。也就是對自用住宅而言，新制較現制更為優惠，此一規劃係為照顧民眾住的需求，以落實居住正義。

將成長照最佳財源

房地合一增稅的用途方面，目前政府9大保險再加上長照險是10大保險，依目前租稅負擔率12.6％，沒辦法支應，依目前規劃，長照保險由政府負擔3成6，每年大概支出新台幣300億元。
張盛和表示，長照保險政府負擔的比例，萬一提高到4成，勢必要再找財源，全國要嚴肅面對，針對長照財源，行政院提出的房地合一稅，對未來增稅、對少數人課稅，是較公平與良好的資金來源。
比較稅收財源，張盛和強調，如果要加稅，一定是加在高所得、高財產、高消費，如果要加在營業稅，現在已有1％給國民年金，如果再加0.5％，物價的衝擊受得了嗎？至於遺產及贈與稅是機會稅，每年死亡約15萬人，只有5000人繳稅，不可能調高稅率就增加稅收。如此一來，房地合一稅制就成為最符合公平正義的最大財政來源。